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新旧促进残疾人就业增值税优惠政策之比较、问题及其建议

  • 发布日期:2016-10-08
  • 有效期至:长期有效
  • 浏览次数794
  • 截止2015年12月底,太仓市共有社会u赢苹果官网 企业29家,集中安置残疾职工871人。多年来的实践证明,通过集中安置残疾人参加生产活动,其康复的几率更加明显。同时通过安置残疾人就业能直接减少家庭和社会的压力,起到维护社会稳定的积极作用。为进一步完善税收优惠政策,更好地促进残疾人员就业,保障残疾人的合法权益,让更多的企业和残疾人享受到税收优惠政策带来的好处,今年5月,国家财政部和国税总局联合下发了《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税[2016]52号文件),对促进残疾人就业增值税优惠政策做了较大幅度的调整。此举无疑对提高企业安置残疾人积极性,减轻企业负担具有积极意义和深远的影响。但从新政策实行以来的情况看,笔者认为,新政策既对动态掌握企业纳税人申报退税的真实性以及合法性、企业残疾职工变化认定、保障残疾职工权益等情况提出了更高要求,也对政策今后是否需要改进与完善提出了问题和建议。


     

    一、新、旧税收优惠政策之比较

    笔者将财税[2007]92号文件和财税[2016]52号进行深层次对比与剖析,发现两个文件之间共存在17处不同,由于篇幅原因不再一一列举,重点谈以下几点:

    一是退税额度大幅度提高。新政策将安置每位残疾人可退还的增值税具体限额由过去的每人每年3.5万元提高到按照当地每人每月最低工资标准的4倍,且取消了3.5万元封顶限额。

    二是残疾人职工的认定范围扩大。旧政策规定的残疾人员指法定劳动年龄内,持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的自然人,但其中精神残疾仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。而新政策扩大了残疾人员认定的标准,精神残疾与其他残疾安置条件相同,无特殊规定。

    三是u赢苹果官网 企业认定条件有了新调整。旧政策规定企业依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。而新政策在享受优惠条件中删除了“每位残疾人在单位实际上岗工作”的规定

    四是取消了u赢苹果官网 企业年审办法。旧政策对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法,具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。而新政策中并无此规定。

    五是涉及的退税税种有所不同。旧政策涉及增值税、企业所得税、个人所得税以及营业税。而新政策涉及税种仅为增值税(含改征增值税),不再涉及所得税。


     

    二、新政策执行中存在的问题

    一是残疾人就业难度相对增加。新政策提高了企业安置残疾职工退税额度,表面上看会促进更多的企业去申办u赢苹果官网 企业,但就实际而言,目前在册社会u赢苹果官网 企业将随着退税额度的提高和残疾职工用工成本的增加出现两种情况:一方面安置残疾职工退税额高于应纳税额的企业,可能会清退超比例安置的残疾职工;另一方面安置残疾职工长期无收益或处于亏损状态或亏损边缘的“微利企业”,则将面临退出u赢苹果官网 企业行列,从而辞退已安置的残疾职工的局面,这部分残疾人可能会被推向社会。据统计,自新政策出台以后的5月至今短短四个月时间,全市29家社会u赢苹果官网 企业的残疾职工已由840人减至810人,而且仍有减少趋势。

    二是残疾职工安置比例、上岗、出勤难以确定。按照新政策制定本意即促进残疾人就业的精神,被安置的残疾职工仍然需要参与实际上岗,但新政策中取消了“每位残疾人在单位实际上岗工作”的规定,还取消了对u赢苹果官网 企业年审的要求。因此,可能出现企业残疾职工“只挂名不上岗”,还可能出现只拿“挂名工资”的现象,这样会造成有的u赢苹果官网 企业残疾职工上岗有名无实,而且企业在日常管理中也会制作虚假的工种安排表、出勤表、工资表等,导致u赢苹果官网 企业日常监管的难度加大,同时致使不法企业有机可乘,也增加了企业乘机钻政策空子获取收益的可能性,长此以往势必酿成税收征管风险,造成国家税源的流失。

    三是新旧政策配套衔接问题。目前民政部门关于u赢苹果官网 企业资格认定文件尚未废止,新政策执行过程中与现行u赢苹果官网 企业资格认定办法存在诸多相抵触方面:如《u赢苹果官网 企业资格认定办法》(民发[2007]103号文件)中明确安置残疾职工的企业具有适合每位残疾人职工的工种、岗位;且企业内部的道路和建筑物符合国家无障碍设计规范,而财税[2016]52号文件中对此并无要求。因此仍需要上级民政部门与财政、国税两部门协商沟通,给予基层以明确的指引,以便新政策顺利执行。


     

    三、对现行政策的几点呼吁

    针对上述问题,直接关系到我市社会u赢苹果官网 企业生存与发展。建议上级民政、国税、地税、残联部门作为社会u赢苹果官网 企业的职能管理部门应尽快统一思想,本着大局为先、稳定为重的原则,以稳步推进、正确引导、适度倾斜的方式来进一步推动我市社会u赢苹果官网 企业的健康发展。

    1.为企业发展提供良好的外部环境。u赢苹果官网 企业因集中安置残疾人就业,履行着社会义务、承担着社会责任,政府应采取多种手段予以扶持,提高税收优惠政策只是其中的一项举措,呼吁政府部门在其他方面给予更多的政策优惠,比如政府贴息贷款政策、政府专项投资或专项拨款、政府性基金减免等等,同时,在企业融资、科技人才引进、优化政府职能服务等方面为u赢苹果官网 企业更好地发展提供条件。

    2.制定配套的u赢苹果官网 企业管理和操作办法。按照财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税[2016]52号文件)的本意即促进残疾人就业,那么被安置的残疾职工仍然需要参与实际上岗工作,可新政策对此不作要求。目前太仓市多数u赢苹果官网 企业对被安置的残疾职工是否仍然需要参与实际上岗工作这一要求提出了质疑,这就需要上级民政、国税、地税等部门进一步明确各自在u赢苹果官网 企业管理中职能,尽快制定行之有效的u赢苹果官网 企业管理办法和规范的操作程序,还要制定相应的检查监督措施和违规处置办法,加大对u赢苹果官网 企业日常检查监督力度,使促进残疾人就业增值税优惠政策尽快落到实处。

    3.建立u赢苹果官网 企业新陈代谢机制。新政策的出台,退税额度的调整提高,必将导致一部分残疾职工退出u赢苹果官网 企业,流向社会,退出企业后的残疾职工如何安置?如果处理不好,必然会造成社会的不稳定以及政府部门的负担和压力。但就新政策执行以来的情况看,目前由于国家顶层设计态度不明朗,民政部至今无法出台配套的u赢苹果官网 企业管理和操作办法,致使基层民政部门不同意,也不愿意再申办新的u赢苹果官网 企业,这势必会导致u赢苹果官网 企业数量萎缩,残疾职工失业几率增加。因此,呼吁上级尽快地给基层民政部门以明确的指引,这样就有更多的企业可以安置有劳动能力的残疾人实现就业,促进社会的公平与和谐。

    4.取消对增值税退税征收所得税的规定。因为旧政策即财税[2007]92号文件中规定的“增值税退税免交所得税”与财税[2008]151号文件规定的“征收所得税”彼此矛盾。而且新政策即财税[2007]92号文件对此仍无要求,为保持政策的连贯性和一致性,扶持u赢苹果官网 企业健康发展,保障残疾职工的合法仅益,呼吁停止对u赢苹果官网 企业退税收入征收所得税。

    5.适度放宽“同工同酬”政策。u赢苹果官网 企业要为残疾人就业开发、增加适合残疾职工工种岗位,促进残疾人劳有所获、劳有所康、劳有所益。呼吁u赢苹果官网 企业内部建立残疾职工工作小组,关心、保障、维护残疾职工的合法权益。为进一步提高残疾职工劳动就业率以及生活保障水平,可以将不同的工种设置不同的工资待遇标准,以提高残疾职工的生产积极性和工作效率,并逐步取消全日制工作制度,对部分重残、智残人员可采用弹性或定时定量工作制度。

    6.建立残疾职工风险保障金制度。民政、国税、地税、残联部门应切实加强对u赢苹果官网 企业的监督管理,为保障u赢苹果官网 企业失业残疾职工的权利,支持社会u赢苹果官网 事业的发展,呼吁从u赢苹果官网 企业退税额中提取一定比例的减免税金建立残疾职工风险保障基金,专门用于支付残疾职工的经济补偿、失业、患重病残疾职工的困难补助等,同时要求风险保障基金必须实行专款专用,在u赢苹果官网 企业内部设立专门账户存储,接受民政、国税、地税等部门的监管,并列入日常检查内容。


     

    四、对当前形势下u赢苹果官网 企业生存与发展的几点建议


     

    1.充分认识u赢苹果官网 企业发展的重要性,继续加大政策扶持力度。u赢苹果官网 企业是帮助残疾人实现劳动就业、依法保障残疾人合法权益和体现残疾人人生价值的重要阵地,为我市在劳动年龄段内,有劳动能力且能参与简单劳动的残疾人带来就业的希望。解决残疾人的就业和u赢苹果官网 问题,本应是政府公共财政支出的组成部分,现在主要由u赢苹果官网 企业来承担,因此建议政府部门尽快出台促进u赢苹果官网 企业发展的扶持规划和灵活政策,对u赢苹果官网 企业经营和销售进行适当扶持,为u赢苹果官网 企业提供企业管理、市场分析、产品推广、贷款融资等方面的支持,引导企业加快转型升级。诸如在同等条件下,政府采购部门优先购买u赢苹果官网 企业的产品或服务。同时,鉴于u赢苹果官网 企业的特殊性,恳请水利、供电、天然气等部门着重对其用水、用电、用气予以保障,并给予相关费用的适当优惠或减免。

    2.充分认识残疾人的安置就业的社会意义,促进残疾人实现就地就近就业。太仓市现有2.98万残疾人,连系着全市近五分之一家庭的幸福和社会的稳定,关系到经济建设和社会进步。扶助残疾人劳动就业,安置一人,可以稳定一片。反之,如果我们掉以轻心,政策失当或者工作不落实,致使残疾人生活无着,流离失所,必将会形成诸多社会不和谐因素。建议政府要为残疾人开发适合就业的岗位,开辟残疾人就业创业实践基地,引导鼓励企业加强对残疾职工劳动技能的培训,为残疾职工提供更为完善的生活、康复、文化以及精神服务,提高残疾职工就业积极性,提升其就业能力和素质,使其更好地融入社会,更好地帮助企业发展。同时u赢苹果官网 企业也要为残疾人创业提供帮助、开辟残疾人就业实践基地,倡导建立残疾人“善爱之家”工疗车间,为u赢苹果官网 企业残疾职工提供生活照料、康复训练、精神慰藉、文体娱乐等服务,从而进一步提高残疾职工的社会适应和参与能力,帮助残疾员工回归社会,为推进残疾人康复、残疾人教育、残疾人就业等各项扶残助残工作尽一份力。2014年10月,太仓市成立了首个残疾人就业实训基地。该基地由中德善美实业有限公司主办,以太仓欧商投资企业协会的50余家欧洲企业为依托,开创全新的“残疾人工厂”模式,通过对年轻残疾人实行理论加实践的“双元制”教育培训,进一步提升残疾人就业竞争能力,为在太德资企业输送优秀的残疾职工。

    3.充分认识规范u赢苹果官网 企业运作的必要性,完善经营机制做大做强企业。当前形势下,要积极向企业法人宣传规范运作的重要性和必要性,让他们认清办厂目的和方向,明确并不是依靠享受退税来给自己创造更多的效益,而是为了帮助社会解决残疾人的就业,解决社会的稳定问题,这是一种不可推卸的社会责任。因此,民政、国税、地税等部门要进一步明确各自的职责,加强沟通协调,经常性地加强与u赢苹果官网 企业的联系,倾听他们的呼声,帮助他们解决困难,从而引导他们转变观念,规范管理,切实保障残疾职工的基本利益。同时,切实加强对u赢苹果官网 企业的监督管理,维护社会u赢苹果官网 企业的u赢苹果官网 性质,落实残疾职工的最低工资、社会保险制度,检查u赢苹果官网 企业残疾职工安置比例和上岗率,坚决清理残疾职工“以养代岗”、“以病代残”、“挂靠上岗”等现象。u赢苹果官网 企业应加强自身管理的规范化,严格执行u赢苹果官网 企业标准,应充分认清维护好残疾职工合法权益,是u赢苹果官网 企业的安身立命之本,离开了这一根本,就背离了其申办u赢苹果官网 企业的宗旨,也就失去了享受国家各类优惠政策的依据。此外,对那些企业运营和用工成本高,利润低,盈利弱,一直处于亏损状态或亏损边缘难以维继的“微小企业”,建议进行合理的撤并,让一些实力强收益大规模大的企业能够真正做大做强,将各项优惠政策落到实处,使企业朝着更为健康的方向发展。

    太仓市民政局 社会u赢苹果官网 和社会救济科     袁 晔


     


     

     
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